退職給与引当金

引当金勘定（負債の勘定）を設けるのは､当期に費用の支出原因があり､来期以降に発生する特定の費用を見込んで（予想して）､その金額を合理的に見積もることができ､その繰入額が費用として計上できる。（実務上､損金経理として費用計上される。）
退職給与引当金は､従業員の退職時に支給する退職金の準備として設ける引当金です。この引当金は､従業員の退職時まで増えていく（累積していく）ため､貸借対照表上は､固定負債に計上される。引当金の繰入額の計算は､決算時（会計期末）に､その会計期間に増えた退職金の額をもとに計算し計上します。

【例】

1.　決算時（会計期末）に退職給与引当金￥850,000を繰り入れた。

2.　従業員甲野一郎の退職に際し､退職金￥500,000を現金で支給した。ただし､退職給与引当金が￥3,500,000ある。

（仕訳）

●参考
1.　決算時に､退職給与引当金を繰入した時の仕訳を問う問題です。借方は､退職給与引当金繰入勘定（費用の勘定）に記入します。貸方は､退職給与引当金（負債の勘定）に記入します。退職給与引当金繰入は､退職給与引当損という名称を用いることもあります。

2.　従業員に退職金を支払ったときの仕訳で､これは､負債の減少と資産の減少ですから退職給与引当金勘定の借方と､現金勘定の貸方にその金額を記入します。

修繕引当金

この引当金は､毎期発生する可能性がある設備の補修､修理に備えて設けます。実際､翌年度以降に修理を行って､代金を支払った場合には､修繕引当金（負債の勘定）の借方に記入します。

【例】

1.　決算時（会計期末）に､修繕引当金￥1,500,000を繰り入れた。

2.　機械設備を修理し､この代金￥1,800,000を小切手を振出して支払った。なお､この修理を予定して､前期末に修繕引当金￥1,500,000を計上してある。

（仕訳）

●参考

1.　決算期（会計期末）に引当金の計上の仕訳を問う問題です。これは､負債の増加と費用の発生ですから､修繕引当金勘定の貸方と､修繕引当金繰入勘定の借方に記入します。

2.　この例題は､修繕をし､その代金を支払ったときの仕訳を問う問題です。負債の減少､資産の減少､費用の発生を同時に仕訳します。まず負債の減少は､修繕引当金勘定の借方に記入し､資産の減少は､当座預金勘定の貸方に記入します。この例では､修繕費の支払いが修繕引当金より多いので､多い部分の支払額は修繕費勘定（費用）の借方に記入されます。

【問題】
次の取引の仕訳をしてください。　　　解答例

1.　決算時（会計期末）に､退職給与引当金￥1,400,000を計上した。

2.　従業員乙野二郎が退職したので､退職金￥1,000,000を小切手を振出して支払い､同額分の退職給与引当金を取り崩した。

3.　会計期末に､修繕引当金￥600,000を計上した。

4.　機械設備の修繕を行い､￥700,000を現金で支払った。なお､すでに修繕引当金￥600,000が設定されている。

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